Per i soggetti IVA interessati a sfruttare il diritto alla detrazione dell'IVA, così come definito all'articolo 19-bis.1, lettera d, del DPR 633/1972, e a dedurre i costi associati all'acquisto di carburante per attività professionali, aziendali o artistiche, è essenziale adottare forme di pagamento che consentano una tracciabilità chiara. Secondo quanto stabilito dal Provvedimento dell'Agenzia delle Entrate n. 73203/2018, i metodi di pagamento ammessi includono:

• Assegni: Sia bancari che postali, compresi quelli circolari.
• Vaglia cambiari: Regolati dal regio decreto n. 1736 del 21 dicembre 1933.
• Vaglia postali: Conformemente al D.P.R. n. 144/2001.
• Metodi di pagamento elettronici: Come delineato dall'articolo 5 del D.Lgs n. 82/2005, che abbraccia diverse opzioni:
  • Addebiti diretti.
  • Bonifici bancari o postali.
  • Bollettini postali.
  • Carte di debito, credito o prepagate.
  • Altri strumenti elettronici che facilitino l'addebito su un conto corrente.

L'utilizzo di strumenti come carte di debito, credito o prepagate, insieme ad altri mezzi elettronici, è valido anche quando avvengono tramite dispositivi come ATM o POS, forniti da enti che gestiscono pagamenti, o attraverso l'autorizzazione a addebiti diretti concessa dall'utente finale.

Attenzione al Pagamento in Contanti

Il regolamento esclude espressamente l'uso del contante per questi scopi, non permettendone né la detrazione dell'IVA né la deduzione dei costi.

Eccezioni e Casi Particolari

• Carte e Buoni Carburante: Anche le modalità di pagamento che prevedono un differimento temporale rispetto alla fornitura, come avviene con alcuni tipi di carte in contesti di netting, sono accettabili purché si basino su sistemi tracciabili.
• Acquisti Effettuati dai Dipendenti: I pagamenti tracciabili effettuati dai dipendenti a nome dell'azienda sono ritenuti validi. Questo si applica anche quando un dipendente paga con una carta personale e viene successivamente rimborsato dall'impresa mediante un metodo tracciabile, attribuendo così la spesa all'azienda per le finalità di deducibilità.

Le percentuali di deducibilità del costo del carburante

Le spese sostenute per il carburante da autotrazione sono deducibili dal reddito tenendo in considerazione i limiti di deducibilità per i veicoli, previsti dall’art. 164 del TUIR.

Pertanto, è possibile riepilogare le seguenti percentuali di deducibilità dal reddito (di impresa o professionale) del costo sostenuto per l’acquisto del carburante in relazione alla tipologia di veicolo utilizzato.