A decorrere dal 1° gennaio prossimo, l'inversione contabile dell'Iva sugli acquisti dall'estero dovrà essere trasmessa a Sdi con le modalità previste dalla procedura di fatturazione elettronica.

Se il tributo è stato assolto tempestivamente, l'inosservanza di questo obbligo, derivante dalla riconfigurazione del cosiddetto esterometro, costituisce violazione di carattere formale, punibile con la sanzione di due euro per ciascun documento non trasmesso, fino ad un massimo di 400 euro per ciascun mese.

Le conseguenze dell'inadempimento

In caso di violazione dell'obbligo di trasmissione dei dati per le operazioni effettuate dal 1° gennaio 2022, il comma 2-quater dell'art. 11 del dlgs n. 471/1997 commina la sanzione di due euro per ciascuna fattura, con il limite massimo di 400 euro mensili; tale sanzione è ridotta alla metà, entro il limite massimo di 200 euro per ciascun mese, se la trasmissione è effettuata, oppure correttamente effettuata, entro i quindici giorni successivi alle predette scadenze. In caso di violazioni ripetute, non si applica il cumulo giuridico di cui all'art.12, dlgs n. 472/97. Si deve quindi osservare che, come accennato in apertura, le modifiche all'esterometro non hanno reso obbligatoria l'inversione contabile via Sdi per assolvere l'imposta sugli acquisti effettuati presso soggetti non residenti; rimane possibile procedere all'adempimento «manuale», senza inviare il file elettronico, ferma restando, in tal caso, l'applicazione della predetta sanzione e, secondo quanto affermato nelle faq dell'agenzia delle entrate, l'impossibilità di accedere al programma di assistenza sperimentale degli adempimenti precompilati da parte dell'agenzia ai sensi dell'art. 4 del dlgs n. 127/2015.

Riepilogando

• le fatture attive dovranno essere emesse verso soggetti esteri entro 12 giorni dall’effettuazione dell’operazione oppure entro il giorno 15 del mese successivo a quello a cui si riferiscono le operazioni riportate in fattura, se si tratta di fattura elettronica differita;
• per le fatture passive ricevute da soggetti esteri occorrerà emettere l’integrazione o l’autofattura entro il giorno 15 del mese successivo a quello in cui sono stati ricevuti i documenti che provano l’effettuazione dell’operazione.

Per l’emissione dei file XML, occorrerà utilizzare il codice Tipo documento più appropriato fra i seguenti:

• TD16 per l’integrazione fattura per reverse charge interno;
• TD17 per l’integrazione/autofattura per acquisto servizi dall’estero;
• TD18 per l’integrazione per acquisto di beni intracomunitari;
• TD19 per l’integrazione/autofattura per acquisto di beni art. 17, comma 2 del D.P.R. n. 633/1972 (applicazione dell’imposta da parte dei cessionari o committenti stabiliti qualora l’operazione sia posta in essere da parte di un soggetto estero privo di stabile organizzazione in Italia);
• TD20 per l’autofattura per regolarizzazione e integrazione delle fatture.